自考“审计学”考试纲要筹资与出资循环审计

2015-03-28   来源:山西自考网   评论:0 点击:

  一、学习意图与需求

  经过本章的学习,了解筹资与出资循环的首要事务活动及其触及的首要凭据和记载;把握筹资与出资的内部操控及操控测验;把握筹资与出资循环首要账户的实质性程序,了解筹资与出资循环审计有关账户的实质性程序。学习本章内容时,应把握有关告贷事务、一切者权益事务以及具体出资事务的会计处理需求,在此根底上,联络审计办法,指出事务中存在的疑问,以及审计的调整主张。

  二、课程内容

  第一节 筹资与出资循环的特性

  (一)筹资与出资循环触及的首要事务活动

  1.筹资触及的首要事务活动。筹资的批阅授权;签定合同或协议;获得资金;核算利息或股息;归还本息或发放股利。

  2.出资触及的首要事务活动。出资的批阅授权;获得出资;获得出资收益;转让债券或别的出资等。

  (二)筹资与出资循环触及的首要凭据和会计记载

  1.筹资活动触及的首要凭据和会计记载。债券;股市;债券契约;股东名册;公司债券存根簿;承销或包销协议;告贷合同或协议;有关的记账凭据;有关会计科意图会计账簿等。

  2.出资活动触及的首要凭据和会计记载。股市或债券;生意人告诉书;债券契约;被出资公司的规章及有关出资协议;股市或债券挂号簿;有关的记账凭据;有关会计门类触及的会计账簿等。

  第二节 筹资与出资循环的内部操控测验

  (一)筹资事务的内部操控

  筹资的授权批阅操控;责任别离操控;会计操控;什物保管的操控;筹资事务在财物负债表上可以得到恰当的发表等。

  (二)出资事务的内部操控

  合理的责任分工;健全的财物保管原则;翔实的会计核算原则;严厉的记名挂号原则;完善的定时盘点原则等。

  (三)筹资与出资事务的内部操控测验

  1.筹资事务的内部操控测验。了解筹资循环的内部操控;查看有关的会计记载;查看筹资事务中什物财物的保管状况;评估筹资活动的内部操控等。

  2.出资事务的内部操控测验。了解出资循环的内部操控;抽取与出资事务有关的会计记载;审理内部审计人员或别的被授权人员的定时盘核陈述;剖析出资事务办理陈述;评估出资循环的内部操控等。

  第三节 筹资与出资循环首要账户的审计

  (一)筹资事务首要账户的审计

  筹资事务的审计方针:承认被审计单位所记载的各项筹资事务是不是的确存在,记载金额是不是精确;查看一切与筹资有关的事务是不是悉数得到记载,入账是不是及时;承认负债是不是为被审计单位所承当,出资者的出资是不是为被审计单位所具有;查看负债的核算和计价是不是精确;查看筹资事务在财物负债表中是不是得到恰当的发表。

  1.银行告贷的实质性程序。获取或编制银行告贷明细表;施行剖析性复核;查看告贷事务的合法性;查看银行告贷的实在性;查看银行存款账户记载的实在性、及时性及精确性;查看在财物负债表中的发表是不是恰当等。

  2.敷衍债券的实质性程序。获得或编制敷衍债券明细表;查看敷衍债券事务的合法性;查看敷衍债券事务的实在性;查看会计处理的及时性、完好性;查看在财物负债表中是不是得到恰当的发表等。

  3.一切者权益的实质性程序。

  (1)实收本钱(或股本)的实质性程序:获取或编制实收本钱(或股本)增减改动状况明细表;讨取被审计单位合同、规章、运营执照及有关董事会会议记载;查看出资期限、出资办法、出资数额和出资份额;查看投入本钱(或股本)的实在性;查看实收本钱(或股本)的增减改动;查看外币出资时的核算;查看是不是已在财物负债表上作了恰当的发表。

  (2)本钱公积的实质性程序:获取或编制本钱公积明细表;讨取被审计单位合同、规章、运营执照及有关董事会会议记载;查看本钱公积构成的精确性;查看本钱公积运用的合法性;查看在财物负债表上是不是得到恰当的发表等。

  (3)盈利公积的实质性程序:获取或编制盈利公积明细表;查看盈利公积的获取;查看运用的合法性;查看是不是在财物负债表上得到恰当的发表。

  (4)未分配赢利的实质性程序:获取或编制赢利分配明细表;查看未分配赢利期初数与上期审定数是不是相符;搜集和查看与赢利分配有关的董事会会议纪要、股东(大)会抉择、政府有些批文及有关合同、协议、公司规章等文件材料;查看会计记载是不是精确;了解本年赢利补偿以前年度亏本的状况;联络以前年度损益调整科意图审计;断定是不是已在财物负债表上恰当发表。

  (二)出资事务首要账户的审计

  出资事务的审计方针:承认出资事务是不是存在;承认出资是不是归被审计单位所具有;承认出资的增减改动及其收益(或丢失)的记载是不是完好;承认出资的计价办法(选用本钱法或权益法)是不是精确;承认出资的年底余额是不是精确;承认出资在会计报表上的发表是不是恰当。

  1.生意性金融财物的实质性程序。对期末总存的有关生意性金融财物,向被审计单位核实其持有意图;获取股市、债券及基金等生意流水单及被审计单位证券出资有些的生意记载;监盘库存生意性金融财物,并与有关账户余额进行核对;向有关金融安排发函询证生意性金融财物期末数量以及是不是存在变现束缚(与存出出资款同时函证);复核与生意性金融财物有关的损益核算是不是精确,并与公允价值改动损益及出资收益等有关数据核对;复核其期末公允价值是不是合理,有关会计处理是不是精确。

  2.可供出售金融财物的实质性程序。获取可供出售金融财物对账单,与明细账核对;查看库存可供出售金融财物;向有关金融安排发函询证;对期末总存的可供出售金融财物,向被审计单位核实其持有意图;复核期末公允价值是不是合理;查看被审计单位是不是计提财物减值预备,计提金额和有关会计处理是不是精确;复核可供出售金融财物划转为持有至到期出资的依据是不是充沛,会计处理是不是精确等。

  3.持有至到期出资的实质性程序。获取持有至到期出资明细表;获取持有至到期出资对账单,与明细账核对;查看库存持有至到期出资,并与账面余额进行核对;向有关金融安排发函询证期末数量;对期末总存的持有至到期出资财物,核实被审计单位持有的意图和才能;抽取持有至到期出资添加的记账凭据;复核核算利息选用的利率是不是恰当,有关会计处理是不是精确;查看当持有意图改动时,持有至到期出资划转为可供出售金融财物的会计处理是不是精确。

  4.长时刻股权出资的实质性程序。获取或编制长时刻股权出资明细表;查看股权出资核算办法是不是精确;关于严重出资,应函证出资额、持股份额及被出资单位发放的股利等状况;关于应选用权益法核算的长时刻股权出资,获取被出资单位现已注册会计师审计的年度财政报表;关于选用本钱法核算的长时刻股权出资,查看股利分配的初始凭据及分配抉择等;关于本钱法和权益法彼此转换的,查看其出本钱钱的断定是不是精确;断定长时刻股权出资的增减改动的记载是不是完好;断定是不是现已发作减值:断定在财物负债表上已恰当列报。

  5.出资收益的实质性程序。获取或编制出资收益明细表;剖析是不是存在反常表象;验证记载是不是精确;断定是不是恰当列报。

  第四节 筹资与出资循环别的有关账户的审计

  (一)别的应收款的审计

  1.别的应收款的审计方针。断定其是不是存在;断定应列示的别的应收款是不是均已列示;断定其一切权或操控权;断定是不是恰当发表等。

  2.别的应收款的实质性程序。获取或编制明细表;挑选金额大、账龄长或反常的项目进行函证;查看财物负债表日后的收款事项;查看转作坏账丢失的项目;查看其是不是恰当列报。

  (二)别的敷衍款的审计

  1.别的敷衍款的审计方针。断定其是不是存在;断定应列示的别的敷衍款是不是均已列示;断定其是不是为被审计单位施行的现时责任;断定是不是恰当发表等。

  2.别的敷衍款的实质性程序。获取或编制明细表;挑选金额大或反常的项目进行函证;查看财物负债表日后的付款事项;查看长时刻未结的项目;查看有关方的余额是不是正常;断定其是不是恰当列报。

  (三)长时刻敷衍款的审计

  1.长时刻敷衍款的审计方针。断定其是不是存在;断定应列示的长时刻敷衍款是不是均已列示;断定其是不是为被审计单位施行的现时责任;断定是不是恰当发表等。

  2.长时刻敷衍款的实质性程序。获取或编制明细表;查看各项长时刻敷衍款有关的契约、有无典当;挑选严重的进行函证;查看本息的核算;断定其是不是恰当列报。 1 2 下一页 尾页

  (四)所得税费用的审计

  1.所得税费用的审计方针。断定其是不是已发作,且与被审计单位有关;断定一切应当记载的是不是均已记载;断定与所得税费用有关的金额及别的数据是不是已恰当记载;断定其是不是已记载于精确的会计时期;断定其是不是已记载于恰当的账户;断定其是不是已恰当列报。

  2.所得税费用的实质性程序。获取或编制所得税费用明细表、递延所得税财物明细表、递延所得税负债明细表;断定应交税所得额,核算当期所得税费用;核算递延所得税财物、递延所得税负债期末应有余额,并依据递延所得税财物、递延所得税负债期初余额,倒轧出递延所得税费用(收益);将当期所得税费用与递延所得税费用之和与赢利表上的“所得税”项目金额相核对;断定其是不是已在财政报表中恰当列报。

  (五)递延所得税财物的审计

  1.递延所得税财物的审计方针。断定其是不是存在;断定应列示的递延所得税财物是不是均已列示;断定其一切权或操控权;断定是不是恰当发表等。

  2.递延所得税财物的实质性程序。获取或编制明细表;查看会计方针的恰当性和一贯性;查看税率是不是精确;查看增减改动记载是不是合规;查看被审计单位在财物负债表日是不是对其账面价值进行复核;税率改动时是不是从头核算;断定其是不是恰当列报。

  (六)递延所得税负债的审计

  1.递延所得税负债的审计方针。断定其是不是存在;断定应列示的递延所得税负债是不是均已列示;断定其是不是为被审单位的现时责任;断定是不是恰当发表等。

  2.递延所得税负债的实质性程序。获取或编制明细表;查看会计方针的恰当性和一贯性;查看税率是不是精确;查看增减改动记载是不是合规;查看被审计单位在财物负债表日是不是对其账面价值进行复核;税率改动时是不是从头核算;断定其是不是恰当列报。

  (七)财物减值丢失的审计

  1.财物减值丢失的审计方针。断定其是不是已发作;断定其应当反映的均已反映;断定其金额是不是已恰当记载;会计时期是不是精确;账户是不是精确;断定其是不是恰当列报。

  2.财物减值丢失的实质性程序。获取或编制明细表;查看核算内容是不是合规;查看其

  增减改动状况;断定其是不是恰当列报。

  (八)运营外收入的审计

  1.运营外收入的审计方针。断定其是不是已发作;断定其应当列示的均已列示;断定其金额是不是已恰当记载;会计时期是不是精确;账户是不是精确;断定其是不是恰当列报。

  2.运营外收入的实质性程序。获取或编制明细表;查看核算内容是不是合规;查看金额较大或性质格外的项目;查看有关账户记载;断定其是不是恰当列报。

  (九)运营外开销的审计

  1.运营外开销的审计方针。断定其是不是已发作;断定其应当列示的均已列示;断定其金额是不是已恰当记载;会计时期是不是精确;账户是不是精确;断定其是不是恰当列报。

  2.运营外开销的实质性程序。获取或编制明细表;查看核算内容是不是合规;查看各项意图有关账户记载;查看是不是存在非公益性捐献、税收滞纳金、罚款等;具体查看十分丢失;断定其是不是恰当列报。

  三、查核常识点

  (一)筹资与出资循环的特性

  (二)筹资与出资循环的内部操控测验

  (三)筹资与出资循环首要账户的审计

  (四)筹资与出资循环别的有关账户的审计

  四、查核需求

  (一)筹资与出资循环的特性

  1.识记:触及的首要事务活动。

  2.体会:触及的首要凭据和会计记载。

  (二)筹资与出资循环的内部操控测验

  1.识记:(1)筹资与出资的内部操控;(2)内部操控测验。

  2.运用:筹资与出资的内部操控测验。

  (三)筹资与出资循环首要账户的审计

  1.识记:(1)银行告贷的审计方针;(2)敷衍债券的审计方针;(3)一切者权益的审计方针;(4)生意性金融财物的审计方针;(5)可供出售金融财物的审计方针;(6)持有至到期出资的审计方针;(7)长时刻股权出资的审计方针。

  2.运用:(1)银行告贷的实质性程序;(2)敷衍债券的实质性程序;(3)实收本钱(或股本)的实质性程序;(4)本钱公积的实质性程序;(5)盈利公积的实质性程序;(6)未分配赢利的实质性程序;(7)生意性金融财物的实质性程序;(8)可供出售金融财物的实质性程序;(9)持有至到期出资的实质性程序;(10)长时刻股权出资的实质性程序。

  (四)筹资与出资循环别的有关账户的审计

  1.识记:(1)别的应收款的审计方针;(2)别的敷衍款的审计方针;(3)长时刻敷衍款的审计方针;(4)所得税费用的审计方针;(5)递延所得税财物的审计方针;(6)递延所得税负债的审计方针;(7)财物减值丢失的审计方针;(8)运营外收入的审计方针;(9)运营外开销的审计方针。

  2.运用:(1)别的应收款的实质性程序;(2)别的敷衍款的实质性程序;(3)长时刻敷衍款的实质性程序;(4)所得税费用的实质性程序;(5)递延所得税财物的实质性程序;(6)递延所得税负债的实质性程序;(7)财物减值丢失的实质性程序;(8)运营外收入的实质性程序;(9)运营外开销的实质性程序。

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