自考“审计学”考试纲要收买与付款循环审计

2015-03-28   来源:山西自考网   评论:0 点击:

  一、学习意图与需求

  经过本章的学习,了解收买与付款循环的首要事务活动及其触及的首要凭据和记载;把握收买与付款的内部操控及操控测验;把握该循环中的首要账户的实质性程序,了解该循环审计的有关账户的实质性程序。学习本章内容时,特别应把握有关敷衍账款、固定财物以及累计折旧的会计处理需求,在此根底上,联络审计办法,指出事务中存在的疑问,以及审计的调整主张。

  二、课程内容

  第一节 收买与付款循环的特性

  (一)收买与付款循环的首要事务活动

  请购产品和劳务;订货产品;检验产品;贮存已检验的产品存货;付款;记载。

  (二)收买与付款循环的首要凭据和会计记载

  请购单;订货单;检验单;入库单;付款笔据;明细账和总账;付款证实;对账单等。

  第二节 收买与付款循环的内部操控测验

  (一)收买与付款循环事务的内部操控

  恰当的责任区别;树立收买请求原则;核算办理;授权原则和审阅同意原则;付款事务;收买与检验环节的办理原则等。

  (二)固定财物的内部操控

  核算原则;授权同意原则;账簿记载原则;责任分工原则;本钱性开销和收益性开销的区别原则;固定财物的处置原则;固定财物的定时盘点原则;固定财物的保护养护原则等。

  (三)收买与付款循环的内部操控测验

  查看事务分工是不是合理;查看收买单价是不是授权同意;查看收买原则是不是得到了施行;查看订货单和检验单是不是都现已预先编号;查看相应的记账凭据;查看存货和敷衍账款的明细账;查看初始凭据、记账凭据和明细账的日期;获取卖方对账单;查看有无独立审阅程序;查看有无内部审计原则等。

  第三节 收买与付款循环首要账户的审计

  (一)敷衍账款的审计

  1.敷衍账款的审计方针。断定敷衍账款的实在性;断定敷衍账款的发作和归还记载是不是完好;断定敷衍账款是不是应由被审计单位承当;断定敷衍账款期末余额是不是精确;断定敷衍账款在会计报表上的发表是不是恰当。

  2.敷衍账款的实质性程序。获取或编制敷衍账款明细表;对敷衍账款进行剖析性复核;函证敷衍账款;查找未入账的敷衍账款;查看每笔事务的入账金额;查看敷衍账款是不是存在借方余额;查看敷衍账款长时刻挂账的缘由;关注是不是存在敷衍有关方账款;验明敷衍账款在财物负债表上的发表是不是恰当。 1 2 下一页 尾页

  (二)固定财物的审计

  1.固定财物的审计方针。断定固定财物是不是存在;断定固定财物是不是完好;断定固定财物是不是归被审单位一切;断定计价是不是恰当;断定其期末余额是不是精确;断定在会计报表上的发表是不是恰当。

  2.固定财物的实质性程序。获取或编制固定财物及累计折旧分类汇总表;剖析性复核;查看固定财物的添加;查看固定财物的削减;查看固定财物的一切权;对其进行实地调查;查看固定财物的租借;查看固定财物的典当、担保状况;查看有无与有关方之间的固定财物购售活动;查看是不是已在财物负债表上恰当发表。

  (三)累计折旧的审计

  1.累计折旧的审计方针。断定折旧方针和办法是不是契合国家有关的财政会计原则,是不是一向遵从;断定累计折旧增减改动的记载是不是完好;断定折旧费用的核算、分摊是不是精确、合理和一向;断定累计折旧的期末余额是不是精确;断定累计折旧在会计报表上的发表是不是恰当。

  2.累计折旧的实质性程序。获取或编制固定财物及累计折旧分类汇总表;查看折旧方针和办法是不是契合国家有关规矩,断定折旧办法前后期是不是共同;对累计折旧进行剖析性复核;查看折旧的计提和分配;联络固定财物审计;查看累计折旧的发表是不是恰当等。

  第四节 收买与付款循环别的有关账户的审计

  (一)预付账款的审计

  1.预付账款的审计方针。断定预付账款是不是存在;断定是不是归被审单位一切;断定增减改动的记载是不是完好;断定时末余额是不是精确;断定在会计报表上的发表是不是恰当。

  2.预付账款的实质性程序。获取或编制预付账款明细表;进行剖析性复核;剖析预付账款账龄及余额构成,函证其余额是不是精确;联络敷衍账款明细账进行审计;查看预付账款长时刻挂账的缘由;关注是不是存在预付有关方账款;查看是不是已在财物负债表上恰当发表。

  (二)固定财物减值预备的审计

  1.固定财物减值预备的审计方针。断定计提固定财物减值预备的办法是不是恰当,计提是不是充沛;断定增减改动的记载是不是完好;断定时末余额是不是精确;断定发表是不是恰当。

  2.固定财物减值预备的实质性程序。获取或编制固定财物减值预备明细表;查看计提的同意程序;运用剖析性复核的办法;查看实习发作固定财物丢失时,相应固定财物减值预备的转销是不是契合有关规矩,会计处理是不是精确;断定发表是不是恰当。

  (三)在建工程的审计

  1.在建工程的审计方针。断定在建工程是不是存在;断定在建工程的一切权;断定其增减改动的记载是不是完好;断定计提的办法和份额是不是恰当,减值预备的计提是不是充沛;断定其期末余额是不是精确;断定在会计报表上的发表是不是恰当。

  2.在建工程的实质性程序。获取或编制在建工程明细表;查看本期在建工程的添加数;查看本期在建工程的削减数;查看期末余额的构成内容;联络银行告贷等进行查看;断定在财物负债表上的发表是不是恰当。

  (四)固定财物整理的审计

  1.固定财物整理的审计方针。断定固定财物整理的记载是不是完好;断定反映的内容是不是精确;断定时末余额是不是精确;断定在会计报表上的发表是不是恰当。

  2.固定财物整理的实质性程序。获取或编制固定财物整理明细表;查看发作理由是不是

  合理;查看是不是长时刻挂账;查看是不是已在财物负债表上恰当发表。

  三、查核常识点

  (一)收买与付款循环的特性

  (二)收买与付款循环的内部操控测验

  (三)收买与付款循环首要账户的审计

  (四)收买与付款循环别的有关账户的审计

  四、查核需求

  (一)收买与付款循环的特性

  1.识记:触及的首要事务活动。

  2.体会:(1)触及的首要凭据和会计记载;(2)审计程序。

  (二)收买与付款循环的内部操控测验

  1.识记:(1)出售生意的内部操控方针;(2)内部操控测验。

  2.运用:收买与付款的内部操控测验。

  (三)收买与付款循环首要账户的审计

  1.识记:(1)敷衍账款的审计方针;(2)固定财物的审计方针;(3)累计折旧的审计方针。

  2.运用:(1)敷衍账款的实质性程序;(2)固定财物的实质性程序;(3)累计折旧的实质性程序。

  (四)收买与付款循环别的有关账户的审计

  1.识记:(1)预付账款的审计方针;(2)在建工程的审计方针;(3)固定财物减值预备的审计方针;(4)固定财物整理的审计方针。

  2.运用:(1)预付账款的实质性程序;(2)在建工程的实质性程序;(3)固定财物减值预备的实质性程序;(4)固定财物整理的实质性程序。

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