自考“审计学”考试纲要出售与收款循环审计

2015-03-28   来源:山西自考网   评论:0 点击:

  一、学习意图与需求

  经过本章的学习,了解出售与收款循环的首要事务活动及其触及的首要凭据和记载;把握出售与收款的内部操控及操控测验;把握运营收入、应收账款和坏账预备的实质性程序,了解出售与收款循环审计有关账户的实质性程序。本章的要点内容是运营收入、应收账款和坏账预备,应把握它们之间的联络及会计处理需求,在此根底上,联络审计办法,指出事务中存在的疑问,以及审计的调整主张。

  二、课程内容

  第一节 出售与收款循环的特性

  (一)出售与收款循环触及的首要事务活动

  承受顾客订单;同意赊销信誉;按出售单供货;按出售单装运货品;向顾客开具账单;处理和记载现金、银行存款收入;处理和记载出售退回、出售扣头与折让;获取和刊出坏账等。

  (二)出售与收款循环触及的首要凭据和会计记载

  顾客订货单;出售单;发运凭据;出售发票;产品价目表;贷项告诉单;应收账款、主营事务收入、扣头与折让明细账、现金和银行存款、日记账等。

  第二节 出售与收款循环内部操控测验

  (一)出售生意的内部操控和操控测验

  恰当的责任别离;精确的授权批阅;充沛的凭据和记载;凭据的预先编号;按月寄出对账单;内部核对程序。

  (二)收款生意的内部操控和操控测验

  按规矩及时处理收款事务;及时入账,不得账外设账,不得私行坐支现金;树立应收账款账龄剖析原则和逾期应收账款催收原则;按客户设置应收账款台账;关于坏账应按规矩进行处理;单位应当定时与来往客户经过函证等办法核对应收账款、应收收据、预收金钱等来往金钱等。

  第三节 出售与收款循环首要账户的审计

  (一)运营收入的审计

  1.运营收入的审计方针。断定赢利表中记载的运营收入是不是已发作,且与被审计单位有关;断定一切应当记载的运营收入均已记载;断定与运营收入有关的金额及别的数据是不是已恰当记载。

  2.运营收入的实质性程序。获得或编制运营收入明细表;查明运营收入的承认条件、办法;施行实质性剖析程序;报价是不是契合定价方针;查看开票、记账、发货日期是不是相符;挑选首要客户函证;出售的截止测验;查看销货退回;查看出售扣头与折让;查看有无格外的出售举动;查询向有关方出售的状况等。

  (二)应收账款的审计

  1.应收账款的审计方针。断定应收账款是不是已存在;一切应当记载的应收账款是不是均已记载;断定应收账款是不是可回收,坏账预备的计提办法和份额是不是恰当,计提是不是充沛等。

  2.应收账款的实质性程序。获得或编制应收账款明细表;查看有关财政方针;查看应收账款账龄剖析是不是精确;向债款人函证应收账款;断定已回收的应收账款金额;对未函证应收账款施行代替审计程序等。

  (三)坏账预备的审计

  获得或编制坏账预备明细表,复核加计精确,与坏账预备总账数、明细账合计数核对相符;将应收账款坏账预备本期计提数与财物减值丢失相应明细项意图发作额核对相符;查看应收账款坏账预备计提和核销的同意程序,评估坏账预备所根据的材料、假定及计提办法等。

  第四节 出售与收款循环别的有关账户的审计

  (一)应收收据的审计

  应收收据的审计有必要联络赊销事务一同进行。

  (二)预收金钱的审计

  注册会计师应联络公司出售生意对预收金钱进行审计。

  (三)运营税金及附加的审计

  应联络“运营税金及附加”总账、明细账与有关初始凭据,以及与该账户对应的“应交税费”等账户施行,必要时,应向有关有些、单位和人员进行查询。

  (四)出售费用的审计 1 2 下一页 尾页

  三、查核常识点

  (一)出售与收款循环的特性

  (二)出售与收款循环内部操控测验

  (三)出售与收款循环首要账户的审计

  (四)出售与收款循环别的有关账户的审计

  四、查核需求

  (一)出售与收款循环的特性

  1.识记:触及的首要事务活动。

  2.体会:(1)触及的首要凭据和会计记载;(2)审计程序。

  (二)出售与收款循环内部操控测验

  1.识记:(1)出售生意的内部操控方针;(2)内部操控测验。

  2.运用:出售生意的内部操控测验。

  (三)出售与收款循环首要账户的审计

  1.识记:(1)运营收入的审计方针;(2)应收账款的审计方针;(3)坏账预备的审计方针。

  2.运用:(1)运营收入的实质性程序;(2)应收账款的实质性程序;(3)坏账预备的实质性程序。

  (四)出售与收款循环别的有关账户的审计

  1.识记:(1)应收收据的审计方针;(2)预收金钱的审计方针;(3)运营税金及附加的审计方针;(4)出售费用审计的方针。

  2.运用:(1)应收收据的实质性程序;(2)预收金钱的实质性程序;(3)运营税金及附加的实质性程序;(4)出售费用的实质性程序。

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